所得税法第194S条：加密货币TDS规则全解析
如果您在印度购买、出售、兑换或转移加密货币，所得税法第194S条可能会影响您的交易。许多加密货币用户首次听说第194S条，通常是在交易所账单、Form 26AS或AIS上看到1%的TDS扣缴记录。最常见的问题很简单：第194S条是额外的加密货币税，还是属于现行所得税体系的一部分？
第194S条是针对“虚拟数字资产”（Virtual Digital Assets，简称VDA）的“税款源泉扣缴”（Tax Deducted at Source，TDS）规定。该条文经2022年财政法案纳入1961年所得税法，自2022年7月1日起生效。条文规定，任何负责向印度居民支付虚拟数字资产转让对价的人，必须在入账或付款时（以较早者为准）扣缴该金额的1%作为所得税。
简单来说，第194S条并非您最终的加密货币所得税。它是在VDA转让时适用的TDS机制。最终的加密货币利润税通常依第115BBH条另行处理，该条文对VDA转让所得按30%税率征税，并受该条文相关规则及限制约束。
本指南将说明第194S条的内涵、1%加密货币TDS的运作方式、由谁扣缴、是否适用于比特币、以太币、NFT及加密货币间互换，与第115BBH条的区别，以及2026年印度加密货币用户应注意的事项。
本文仅供教育参考，并非税务、法律或投资建议。加密货币税务处理可能因事实状况、居民身份、平台结构及交易类型而异，用户应咨询合格税务专业人士后再进行申报或做出合规决策。
什么是所得税法第194S条？
第194S条是1961年所得税法中有关虚拟数字资产转让付款的TDS规定。该条文由2022年财政法案引入，作为印度加密货币税制框架的一部分。正式条文规定，任何负责向居民支付VDA转让对价的人，必须扣缴该金额的1%作为所得税。
对于搜索“所得税法第194s条”、“第194s条含义”或“194s加密货币税”的用户，最简单的解释是：
- 第194S条是印度的加密货币TDS规则。
- 适用于虚拟数字资产转让的付款。
- 一般要求按交易对价扣缴1% TDS。
- 自2022年7月1日起生效。
- 不同于第115BBH条的30%加密货币所得税。
“虚拟数字资产”一词可涵盖加密货币、加密代币及NFT，视该资产是否符合印度VDA定义而定。所得税局的VDA指引说明，当向居民支付VDA转让款项时，即依第194S条适用1% TDS。
关键在于，第194S条并非仅在年度申报时重要。它会直接影响交易本身，因为TDS在VDA转让的付款或入账发生时即被扣缴。
为何印度要为加密货币引入第194S条？
印度引入第194S条，是因为加密货币交易快速增长，但交易所得难以通过一般税务系统追踪。TDS规则创造了申报轨迹，因为源头扣缴的税款会出现在Form 26AS及AIS等税务记录中，使所得税局能将VDA交易与纳税人申报表进行比对。
印度整体加密货币税制框架于2022年推出。第115BBH条为VDA转让所得设立特别税制，而第194S条则为VDA转让建立TDS机制。第115BBH条自2023-24评估年度起适用，对VDA转让所得按30%征税，并限制扣除额及损失抵销。
简单的时间轴有助于理解发展：
- 2022年，印度正式推出虚拟数字资产的加密货币税制框架。
- 2022年7月1日起，第194S条针对VDA转让的TDS生效。
- 2023年起，交易所与纳税人日益需要核对加密货币TDS、Form 26AS、AIS及VDA附表申报。
- 截至2026年，印度加密货币用户仍需理解系统的两面：交易层级的1% TDS（第194S条），以及所得申报层级的30%税（第115BBH条）。所得税局的ITR指引持续指出，VDA收益依第115BBH条按30%征税，并须在ITR-2及ITR-3的VDA附表中申报。
第194S条如何运作？
第194S条要求在支付虚拟数字资产转让对价时，于源头扣缴税款。通俗来说，当加密货币转让涉及对价时，交易价值的一部分会被扣缴为TDS并解缴国库。
正式规定指出，TDS扣缴时点为以下两者较早者：金额入账至居民账户时，或以任何方式付款时。扣缴率为该金额的1%。
这就是为什么印度加密货币交易所用户在卖出或交易加密货币时，经常看到TDS自动被扣缴。TDS不一定是最終税负，而是税务抵免额，若正确扣缴并缴纳，应会显示在税务记录中。
第194S条的TDS税率是多少？
第194S条的TDS税率为1%。所得税法正式条文指称扣缴该金额的1%作为所得税。
例如，若您出售价值10万卢比的加密货币且第194S条适用，则TDS金额一般为： 1% × 10万卢比 = 1,000卢比
若您出售价值70万卢比的加密货币，TDS金额一般为： 1% × 70万卢比 = 7,000卢比
重点在于，TDS是按交易对价计算，而非仅按利润。若您以50万卢比买入比特币，再以70万卢比卖出，第194S条的TDS是按70万卢比售价计算，而利润计算用于所得税目的则另依第115BBH条处理。
TDS何时扣缴？
第194S条的TDS于入账或付款时扣缴，以较早者为准。这意味着扣缴可能发生在交易入账至卖方账户时，或付款发生时，视交易结构而定。
在实际加密货币交易中，TDS可能在您将加密货币卖为印度卢比时、加密货币交易平仓时，或交易所处理涵盖的VDA转让时被扣缴。所得税局针对第194S条的指引指出，针对加密货币的当日冲销交易，每次平仓时均须扣缴税款。
这就是为什么频繁交易者可能会看到许多小额TDS记录，而非单一年度扣缴。高交易量会产生大量194S记录，需在ITR申报时进行核对。
谁需要依第194S条扣缴TDS？
一般原则是，负责向居民支付VDA转让对价的人必须扣缴TDS。在单纯的个人对个人交易中，若第194S条适用，买方在付款给卖方时可能有责任扣缴TDS。
然而，通过交易所进行的加密货币交易更为复杂。可能涉及买方、卖方、交易所、经纪商、支付处理商及内部钱包系统。所得税局指引承认，交易所交易可能有多方参与，且可能在各阶段产生扣缴义务。
实务上，印度加密货币交易所通常代用户扣缴TDS以简化合规。对于交易所用户，这通常表示平台会扣缴1% TDS、缴纳并申报，用户随后可在Form 26AS或AIS中查阅。
对于个人对个人交易、场外交易、外国交易所交易或去中心化交易所交易，责任可能更加复杂。用户不应假定“平台未扣缴TDS”即表示“无印度税务问题”。他们应检查交易对手的居民身份、交易类型及适用的合规义务，并咨询税务专业人士。
第194S条是否适用于所有加密货币交易？
第194S条适用于虚拟数字资产转让的付款，但须受门槛及条件限制。特定交易是否涵盖，取决于该资产是否为VDA、是否有对价转让、收款人是否为居民，以及是否超过门槛。
- 比特币转让可纳入VDA框架。
- 以太币转让可纳入VDA框架。
- 加密代币转让可纳入VDA框架。
- NFT若被视为虚拟数字资产，亦可纳入VDA框架。
- 加密货币间互换亦可能引发第194S条问题，因为法律涵盖对价完全以实物或换取其他VDA的情形。正式条文规定，若对价完全为实物或换取其他VDA，负责付款者必须确保在释放对价前，已缴纳所需税款。
这是对用户最重要的要点之一。第194S条不限于单纯的印度卢比提现。根据交易结构，当加密货币兑换为另一种加密资产时，也可能适用。
第194S条的门槛限额
第194S条设有门槛限额。所得税局门槛指引指出，若由非“指定人士”支付的对价在该财政年度不超过1万卢比，则无需扣缴TDS。对于指定人士，门槛一般为该财政年度5万卢比。
指定人士通常包括某些个人或印度教联合家族（HUF），其营业或专业收入未超过规定限额，以及无营业或专业收入的个人或HUF。所得税局指引说明，指定人士身份可包括在前一财政年度总销售额、总收入或营业额不超过1千万卢比（营业）或5百万卢比（专业）的个人或HUF。
对于一般用户，实务重点如下：
- 指定人士之门槛为5万卢比。
- 其他人门槛为1万卢比。
- 一旦超过门槛，第194S条TDS可能适用。
- 交易所系统可能依其合规设定而采取保守扣缴。
由于门槛适用可能取决于纳税人身份及交易结构，用户不应仅依赖一般网络范例。
第194S条 vs 第115BBH条
这是许多加密货币税务文章常忽略的部分。第194S条与第115BBH条并非同一规则。
- 第194S条是TDS规定。其针对VDA转让付款时的源头扣缴。税率为交易对价的1%，依相关规则办理。
- 第115BBH条是针对VDA转让所得的所得税规定。该条文对该所得按30%征税，并限制扣除额，仅允许取得成本，且不允许将VDA转让损失与其他所得抵销。
最简单的区别方式：
- 第194S条于交易进行时扣缴。
- 第115BBH条于计算应税所得时适用。
- 第194S条为1% TDS。
- 第115BBH条为VDA所得的30%税。
- 第194S条并非最终加密货币利润税。
- 第115BBH条是加密货币所得的主要特别税制。
举例：若用户以70万卢比出售加密货币，获利20万卢比，则第194S条的1% TDS可能为7,000卢比（按售价）。而依第115BBH条计算所得税时，仍须另行考虑VDA转让所得，并受该条文规则约束。
第194S条加密货币税务范例
假设印度用户以50万卢比买入比特币，其后以70万卢比卖出。
- 售价：70万卢比。
- 取得成本：50万卢比。
- 适用特别VDA税制前的利润：20万卢比。
若第194S条适用，TDS按交易对价计算： 1% × 70万卢比 = 7,000卢比
这7,000卢比并非利润的最终税款，而是TDS。用户申报所得税时，VDA转让利润应另行于适用的VDA附表中申报，并依第115BBH条规定征税。
若交易所已正确扣缴并缴纳TDS，用户应能与Form 26AS或AIS核对。若TDS出现在税务记录中，但用户未在ITR中申报对应的VDA交易，则可能产生不符问题。
第194S条对加密货币交易所的规定
加密货币交易所在第194S条合规上扮演主要角色，因为大多数零售用户不会手动为每笔交易扣缴TDS。交易所交易可能涉及多方，所得税局指引指出，通过交易所进行的交易可能有多个参与者。
实务上，交易所可能需要：
- 对涵盖的VDA交易扣缴TDS。
- 保存交易记录。
- 将TDS解缴国库。
- 申报交易层级数据。
- 向用户提供对账单或税务报告。
- 协助用户核对Form 26AS、AIS及交易所交易历史。
印度交易所如CoinDCX、WazirX及其他本地平台通常会将TDS扣缴整合至系统中。对用户而言，主要任务是下载交易所对账单、检查已扣缴TDS，并在ITR申报前与税务记录核对。
当用户在多个交易所交易时，挑战更大。一个交易所可能扣缴TDS，另一个可能以不同方式申报，外国平台则可能完全不扣缴。因此，认真的交易者需要交易层级的记录，而非仅有年度利润数字。
如何查询加密货币TDS扣缴情况
印度加密货币用户应在申报所得税前，检查第194S条TDS扣缴情况。
实务流程：
- 下载每个加密货币交易所的交易对账单。
- 下载交易所的TDS报告或税务对账单。
- 于所得税门户网站查询Form 26AS及AIS。
- 比对194S TDS记录与交易所资料。
- 依交易别准备VDA附表（若适用）。
- 于ITR中正确申报VDA所得。
- 若TDS正确显示于税务记录中，则申请扣抵。
所得税局ITR指引指出，VDA收益依第115BBH条按30%征税，且ITR-2及ITR-3均包含VDA附表，供逐笔披露VDA所得。
对于负责TDS的指定人士，Form 26QE系用于第194S条虚拟数字资产转让的TDS申报，而TRACES则指出Form 16E为Form 26QE的TDS凭证。
1% TDS是否可以退还？
第194S条的1% TDS一般为税务抵免额，而非不可退还的单独费用。若扣缴的TDS超过纳税人最终应纳税额，用户可通过所得税申报表申请抵免或退税，但须正确申报并与Form 26AS或AIS相符。
然而，用户不应将“TDS扣抵”误解为“免税”。若用户有第115BBH条的VDA转让应税所得，最终税额计算仍可能产生额外应纳税款。TDS仅在可用扣抵额度内减少最终应付金额。
这就是申报准确性的重要原因。若Form 26AS显示第194S条TDS，但用户未在VDA附表中申报对应交易，则可能引发询问或不符。
第194S条是否适用于外国加密货币交易所？
这是2026年最重要的搜索机会之一，因为许多印度用户在境外平台、国际交易所或去中心化交易所交易。
第194S条文字聚焦于向居民支付VDA转让对价。因此，卖方/收款人的居民身份、交易结构及平台是否扣缴TDS均属重要。正式条文规定“任何负责向居民支付”VDA转让对价的人，应扣缴1% TDS。
若印度用户在外围交易所交易，该平台可能不会自动扣缴印度TDS。但这并不自动免除用户的印度税务申报义务。反而可能产生合规问题：交易对手是谁？付款是否支付给居民？是否有VDA转让？谁负责扣缴？
用户应谨慎看待“外国交易所即无TDS”这类简单宣称。依实际情况，该说法可能错误。同时，第194S条并非在不考虑居民身份及付款结构下，对所有境外加密货币交易课征的万用税。使用币安、境外平台、DEX或P2P渠道的用户，若交易金额可观，应寻求专业建议。
加密货币提现是否课征TDS？
加密货币提现并不一定等同于出售或有对价的转让。若用户仅将加密货币从自己持有的一个钱包移至另一个钱包，则该交易可能不同于出售的对价转让。
然而，若提现属于出售、互换、付款、转让给他人或交易所交易的一部分，则第194S条问题可能产生。正确处理方式取决于是否有VDA转让的对价，以及其他法定条件是否满足。
最安全的内容答案是：不应仅以“提现”一词来分析钱包提领。真正的问题在于是否有VDA的对价转让。用户应保存记录，显示转移目的及钱包所有权。
第194S条常见错误
第一个错误是认为1% TDS即为最终加密货币税。并非如此。第194S条是TDS，而第115BBH条处理VDA转让所得的税负。
第二个错误是忽略Form 26AS及AIS。若交易所已扣缴TDS，该记录可能出现在税务资料中。用户的申报表应与这些记录相符。
第三个错误是仅申报年度净利润，而无交易层级的VDA明细。所得税局ITR指引提及ITR-2及ITR-3中的VDA附表，须逐笔披露VDA所得。
第四个错误是遗忘加密货币间互换。第194S条涵盖对价为实物或换取其他VDA的情形，因此加密货币互换可能需要仔细分析。
第五个错误是使用外国交易所却未保存记录。境外平台交易可能不会自动出现在印度交易所报告中，但依实际情况，用户仍可能有印度税务申报义务。
第194S条与2026年印度加密货币税务更新
截至2026年，核心架构依旧：第194S条对涵盖的VDA转让适用1% TDS，而第115BBH条对VDA转让所得适用30%税制。所得税局更新的VDA资料持续说明第194S条的1% TDS及第115BBH条的30%税务处理。
2026年的重点不在于第194S条是否存在，而在于合规质量。用户需要更佳的核对能力，整合交易所对账单、Form 26AS、AIS及VDA附表。交易所需要更强的申报系统。高交易量用户需要更完整的交易记录。外国交易所用户需要专业指导，以厘清特定情况下是否产生TDS义务。
对于Hibt用户，此税务主题可自然连接至教育性资产页面，如比特币价格页面、ETH价格预测、“什么是比特币？”、“什么是以太币？”以及一般加密货币交易指南。强健的内部链接路径可将用户从法规教育引导至资产教育，再至风险意识交易内容。
结论：第194S条对加密货币用户的意义
所得税法第194S条是印度针对虚拟数字资产转让的加密货币TDS规则。该条文一般要求对向居民支付的VDA转让对价按1%扣缴TDS，并受门槛及交易条件限制。该规定自2022年7月1日生效，并于2026年仍为印度加密货币税制架构的关键部分。
最重要者，第194S条与第115BBH条不同。第194S条是交易层级的TDS机制。第115BBH条是特别所得税规定，对VDA转让所得按30%征税。
对一般用户而言，实务流程明确：追踪每笔加密货币交易、下载交易所对账单、检查Form 26AS及AIS中的194S TDS记录、于VDA附表中正确申报VDA所得，且不应认为TDS扣缴即代表完全履行税务义务。
对认真交易者、交易所用户及境外平台用户而言，第194S条不仅是税务细节，更影响交易成本、记录保存、申报及税务申报准确性之合规议题。
常见问题：所得税法第194S条
什么是所得税法第194S条？
第194S条是1961年所得税法之条文，要求对向居民支付虚拟数字资产转让对价时，按1%扣缴TDS，并受门槛及条件限制。该条文由2022年财政法案引入，自2022年7月1日起生效。
第194S条的TDS税率为何？
第194S条的TDS税率为虚拟数字资产转让对价金额的1%。
第194S条是否适用于加密货币？
是。第194S条适用于虚拟数字资产的转让，而比特币、以太币及其他加密代币等加密货币可纳入VDA框架。
印度加密货币TDS由谁支付？
负责向居民支付VDA转让对价之人一般负有扣缴TDS之责。在交易所交易中，印度交易所通常代用户扣缴并申报TDS。
1%加密货币TDS是否可以退还？
1% TDS一般为税务扣抵额。若扣缴的TDS超过最终应纳税额，纳税人可通过所得税申报表申请扣抵或退税，但须正确申报并与Form 26AS或AIS相符。
第194S条是否适用于比特币？
是，若比特币交易符合第194S条之条件，则可纳入VDA转让规则。
第194S条是否适用于以太币？
是，若以太币交易符合第194S条之条件，则可纳入VDA转让规则。
第194S条是否适用于NFT？
NFT可能依其分类纳入VDA框架。若NFT被视为VDA且以对价转让，则第194S条可能适用。
第194S条是否适用于加密货币间互换？
加密货币间互换可能引发第194S条问题，因为法律涵盖对价为实物或换取其他VDA之情形。
第194S条与第115BBH条的区别为何？
第194S条是VDA转让对价的1% TDS规则。第115BBH条是特别所得税规定，对VDA转让所得按30%征税。两者相关但不同。
第194S条是否适用于外国加密货币交易所？
取决于交易结构、卖方/收款人的居民身份，以及是否向居民支付VDA转让对价。在外国交易所交易的用户，不应仅因平台未扣缴TDS而假定无印度税务问题。
加密货币提现是否课征TDS？
钱包间的自行转移可能与有对价的转让不同。第194S条的分析取决于是否有VDA转让的付款或对价。用户应保存记录，并就特定情形咨询税务专业人士。
如何查询加密货币TDS扣缴？
用户可查阅交易所TDS报告、所得税门户网站的Form 26AS及AIS。应于ITR申报前，将上述记录与交易历史核对，再填写VDA附表。
第194S条TDS使用哪种表格？
Form 26QE用于第194S条虚拟数字资产转让的TDS申报，Form 16E则为Form 26QE的TDS凭证。